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考前必背：2024初级会计（初会）知识点总结汇总：必考点（42个）178体育直播

作者：小编发布时间：2024-05-24 15:56:30 浏览：次

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　　法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时

　　行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时

　　地方性法规、规章之间不一致（假设地方性法规A，地方性规章B，部门规章C）

　　地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时（A和C）

　　由国务院提出意见：（1）国务院认为应当适用地方性法规的，则适用地方性法规的规定（2）认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决

　　部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时（C和C，B和C）

　　只能通过现金或银行转账方式充值一次性充值5000元以上的，不得使用现金（不足5000元可使用现金充值）

　　（1）在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用（2）不得用于或变相用于提取现金（3）不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值（4）卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移

　　（1）发卡机构接受的、客户用于未来支付需要的预付卡资金，不属于发卡机构的自有财产，发卡机构不得挪用、挤占（2）发卡机构对客户备付金需100%集中交存中国人民银行

　　只能通过现金或银行转账方式充值一次性充值5000元以上的，不得使用现金（不足5000元可使用现金充值）

　　1.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。3.出租车公司向使用本公司自有出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输缴纳增值税。（车是公司的）4.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　短信和彩信服务、互联网接入服务等。【注意】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

　　【注意】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。【解释】“其他建筑服务”包括：钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等。

　　【注意】信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。【解释】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。（不担风险，类似放贷）

　　直接收费金融服务包括：提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易所管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　包括融资租赁服务和经营租赁服务。但不包括融资性售后回租（按贷款服务缴纳增值税）。【注意】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。【解释】将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。【解释】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”征收增值税。

　　包括文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务【口诀】吃住玩乐、文体教医。

　　（1）销售或进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）提供有形动产租赁服务

　　（1）农业、生活、文化相关：粮食等农产品、饲料、化肥、农药、农机、农膜、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

　　（2）营改增相关服务：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

　　增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁服务）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

　　（1）纳税人出口货物，国务院另有规定的除外（2）境内单位和个人销售的下列服务和无形资产（跨境业务）： ①国际运输服务；②航天运输服务 ③向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

　　（1）“一项”销售行为，既涉及“服务”又涉及“货物”（依存关系）（2）销售货物和服务的价款同时从同一个客户收取，这两种款项难以分别合理作价

　　（1）同一纳税人的经营范围既包括销售货物，又包括销售劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为（多元经营，互不相扰）（2）这些业务不发生在同一项（次）销售活动中，收取的各类业务价款来自于不同的客户，这些款项可以分别核算

　　（1）分别核算：按各自适用的税率或征收率分别计税（2）未分别核算：从高适用

　　（1）纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

　　为货物发出的当天，但生产工期超过12个月的，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

　　三者孰早：（1）收到代销清单的当天；（2）收到全部或部分货款的当天；（3）发出代销货物满180天的当天

　　①销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，按折扣后的销售额计税②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

　　①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格②金银首饰：应按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税【解释】金银本身具有货币属性。

　　双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额

　　组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率

　　组成计税价格＝[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率）]÷（1-比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

　　③委托加工应税消费品应纳税额的计算（同类消费品销售价格→组成计税价格）

　　组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率

　　组成计税价格＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率

　　收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

　　销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　①按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。②如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

　　企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月

　　不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

　　每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除

　　劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额＝收入×（1－20%）稿酬所得的收入额＝收入×（1－20%）×70%

　　每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用

　　（1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

　　（1）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气（2）从衰竭期矿山开采的矿产品

　　自 2014 年 12 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%

　　（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿

　　（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为（2）税务机关在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象（3）税务机关责成纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保

　　（1）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款（2）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款（3）对前述情形，税务机关责令限期缴纳后，逾期仍未缴纳